详情

外籍人员个人所得税

学生提问

我公司为日资企业，母公司是日本企业，现母公司派一员工到我公司工作，但是不是为我公司服务，没有任职，也不支付他任何薪酬，只有母公司给他发工资。但是该人员在华可能累计超过183天。 

1.这样我公司是否需要给他代扣代缴个税？ 

2.因为之前计划不超183天，所以也没给他交个税。如果需要给他代缴的话，之前的需要补缴吗？ 

 

专家回复

1、在华工作未满183天时不需要代扣代缴个人所得税。2、如果在华工作满183天，需要从入境之日起补缴应代扣代缴的个人所得税。

　国税发1994年148号文件的第三条规定：取得的工资薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中国境内机构负担的个人，事先可预定在一个纳税年度中连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间连续或累计居住超过183日的，其每月应纳的税款应按税法规定期限申报纳税；对事先不能预定在一个纳税年度或税收协定规定的有关期间连续或累计居住超过90日或183日的，可以待达到90日或183日后的次月7日内，就其以前月份应纳的税款一并申报缴纳。　

　专家分析：外籍人员或者是一个来中国工作的个人，他到底要不要在中国纳税，基本上可以根据以下三个方面判定：一是该外籍人员在中国境内停留的时间；二是他的收入来自什么地方，是国内还是国外；第三就是谁负担这个费用，是外国公司负担，还是境内的公司来负担，这三点很重要。

　对于在中国境内无住所而在中国境内工作的外籍个人，纳税义务的判定，是以一个纳税年度内在中国境内居住时间和任职受雇取得的所得情况来确定的。

　　1、在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或者累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的工资薪金部分，免予缴纳个人所得税。

　2、在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满一年的个人，其实际中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知（国税发[1994]148号） 

 三、关于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满一年的个人纳税义务的确定根据税法第一条第二款以及税收协定的有关规定，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满一年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除属于本通知第五条规定的情况外，不予征收个人所得税。上述个人每月应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。其中，取得的工资薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中国境内机构负担的个人，事先可预定在一个纳税年度中连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间连续或累计居住超过183日的，其每月应纳的税款应按税法规定期限申报纳税；对事先不能预定在一个纳税年度或税收协定规定的有关期间连续或累计居住超过90日或183日的，可以待达到90日或183日后的次月7日内，就其以前月份应纳的税款一并申报缴纳。