最容易出错的一般纳税人5组抵扣，终于搞清税率了！

 

最容易出错的一般纳税人5组抵扣，终于搞清税率了！

 

第一组工程项目的抵扣率

 

1、建筑服务适用增值税税率：11%；

建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；

 

2、工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理服务适用的增值税税率为6%，以上属于现代服务，不属于建筑服务；

 

第二组广告项目的抵扣率

 

1、印刷费适用增值税税率：17%；

2、广告宣传费适用增值税税率：6%；

3、广告制作代理及其他适用增值税税率：6%；

4、展览活动适用增值税税率：6%；

5、条幅、展示牌等材料费适用增值税税率：17%。

 

第三组修理费的抵扣率

 

1、房屋及附属设施维修适用增值税税率：11%；

2、办公设备维修适用增值税税率：17%；

3、自有机械设备维修及外包维修费等适用增值税税率：17%；

4、车辆维修费适用增值税税率：17%；

5、不动产的保养、保洁费用适用增值税税率：6%；

 

第四组租赁费的抵扣率

 

1、房屋、场地等不动产租赁费适用增值税税率：11%；

2、汽车租赁费适用增值税税率：17%；

3、其他租赁费，如电脑、打印机等适用增值税税率：17%；

4、机械设备租赁费适用增值税税率：17%；

 

第五组运输费的抵扣率

 

1、交通运输业抵扣税率：11%；

2、物流辅助服务抵扣税率：6%；

3、铁路运输服务按照运费：11%；

4、同城快递费用抵扣税率：6%；

5、异地快递费用抵扣税率：11%；

收派服务可选择简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。

 

一般纳税人开具的维修费发票增值税率到底是多少?

 

问题：我们是一家专业从事大型设备维修、中央空调维修、电梯维修等的一般纳税人公司，请问这些维修费的适用增值税税率是否都是17%？

 

答复：

 

设备维修费，属于修理修配，增值税适用税率17%。

中央空调维修费，属于建筑服务，增值税适用税率11%。

电梯的维护保养，属于其他服务，增值税适用税率6%。

 

注意：

 

对损伤和丧失功能的有形动产进行修复，使其恢复原状和功能的业务，属于“修理修配”。

 

对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业属于“修缮服务”。

政策：

 

（1）《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

 

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定，“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务”，“条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内”。

 

而中央空调不属于《暂行条例》规定的货物的范围，属于构筑物的范围，因此对中央空调的维修费，应该按照《财税[2016]36号文件附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）款第3项的规定，按照建筑服务，适用11%的税率。

 

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分。构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

 

（2） 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 第四条规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

 

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

最容易出错的一般纳税人5组抵扣，终于搞清税率了！

 

第一组工程项目的抵扣率

 

1、建筑服务适用增值税税率：11%；

建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；

 

2、工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理服务适用的增值税税率为6%，以上属于现代服务，不属于建筑服务；

 

第二组广告项目的抵扣率

 

1、印刷费适用增值税税率：17%；

2、广告宣传费适用增值税税率：6%；

3、广告制作代理及其他适用增值税税率：6%；

4、展览活动适用增值税税率：6%；

5、条幅、展示牌等材料费适用增值税税率：17%。

 

第三组修理费的抵扣率

 

1、房屋及附属设施维修适用增值税税率：11%；

2、办公设备维修适用增值税税率：17%；

3、自有机械设备维修及外包维修费等适用增值税税率：17%；

4、车辆维修费适用增值税税率：17%；

5、不动产的保养、保洁费用适用增值税税率：6%；

 

第四组租赁费的抵扣率

 

1、房屋、场地等不动产租赁费适用增值税税率：11%；

2、汽车租赁费适用增值税税率：17%；

3、其他租赁费，如电脑、打印机等适用增值税税率：17%；

4、机械设备租赁费适用增值税税率：17%；

 

第五组运输费的抵扣率

 

1、交通运输业抵扣税率：11%；

2、物流辅助服务抵扣税率：6%；

3、铁路运输服务按照运费：11%；

4、同城快递费用抵扣税率：6%；

5、异地快递费用抵扣税率：11%；

收派服务可选择简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。

 

一般纳税人开具的维修费发票增值税率到底是多少?

 

问题：我们是一家专业从事大型设备维修、中央空调维修、电梯维修等的一般纳税人公司，请问这些维修费的适用增值税税率是否都是17%？

 

答复：

 

设备维修费，属于修理修配，增值税适用税率17%。

中央空调维修费，属于建筑服务，增值税适用税率11%。

电梯的维护保养，属于其他服务，增值税适用税率6%。

 

注意：

 

对损伤和丧失功能的有形动产进行修复，使其恢复原状和功能的业务，属于“修理修配”。

 

对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业属于“修缮服务”。

政策：

 

（1）《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

 

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定，“条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务”，“条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内”。

 

而中央空调不属于《暂行条例》规定的货物的范围，属于构筑物的范围，因此对中央空调的维修费，应该按照《财税[2016]36号文件附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）款第3项的规定，按照建筑服务，适用11%的税率。

 

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分。构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

 

（2） 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 第四条规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

 

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。